Последние новости недели

 Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск ЕСН не облагается, к такому мнению пришел Президиум ВАС в середине июля (номер постановлению пока присвоен не был)

Учет процентов при изменении ставки рефинансирования

Доходы и расходы в налоговом учете определяются нарастающим итогом. Однако в отношении процентов по долговым обязательствам действует дискретный (поквартальный) принцип учета. То есть сначала определяется сумма признаваемых расходов за первый квартал, потом в полугодовой декларации к этой величине прибавляется сумма процентов за второй квартал. Именно такую точку зрения недавно высказал Минфин России в письме от 02.07.09 №03-03-06\2\129.

Это важно для долговых обязательств, в которых содержится условие о возможности изменения процентной ставки. По таким кредитам и займам максимальная сумма признаваемых процентов для определения налогооблагаемой базы рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату признания расходов ( п.1 с.269 НК РФ).

В п. 8 ст. 272 НК РФ сказано, что по договорам займа и иным долговым обязательствам проценты включаются в расходы на конец соответствующего периода. А отчетными периодами для большинства налогоплательщиков являются первый квартал, полугодие, девять месяцев (ст. 285 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом. При этом в п. 3 ст. 318 НК РФ указано, что база для расчета процентов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Соответственно в расчете предельной суммы процентов используется ставка рефинансирования на последнее число отчетного (налогового) периода. Однако применяется она только для ограничения суммы процентов последнего квартала. А вот сумму ранее учтенных процентов пересчитывать не нужно. Она будет определяться согласно ставки Центробанка, действующей на конец предыдущего отчетного периода.

Пример.

«ООО» 20 января 2009 года взяло в банке кредит на сумму 10000000 руб под 20 процентов годовых. Банк оставил за собой право на изменение процентной ставки.

Еще две самые обсуждаемые новости недели

1. Годовая декларация по налогу на прибыль будет по новой форме

По итогам 2009 года компании скорее всего будут подавать обновленную декларацию по налогу на прибыль. Минфин обнародовал на своем сайте проект приказа, которым будут утверждены нововведения. В приложении 2 к листу 02 вместо строки 044, где отражают амортизационную премию, появятся две другие. Строка 042 – для амортизационной премии в размере 10 процентов, строка 043 – 30 процентов. Сейчас пока все отражают в одной 044-й строке (см. также материал на стр. 4). То есть в этой части декларацию привели в соответствие с кодексом.

2. Минфин за «индексацию» уголовной ответственности за уклонение от налогов

Правительство на этой неделе одобрило законопроект Госдумы, который увеличивает порог сумм, позволяющих возбудить уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов. Так, если проект будет принят, уголовная ответственность за неуплату налогов компании (ст. 199 УК РФ) будет грозить, когда размер неуплаченного налога достигнет 1,5 млн рублей (сейчас 500 тыс.), при условии, что доля неуплаченных налогов составляет более 10 процентов подлежащих уплате сумм налога. Либо при неуплате 4,5 млн рублей (сейчас 1,5 млн). А особо крупным размером, который означает повышенную ответственность, будут признавать суммы более 7,5 млн рублей, если сумма укрытого налога превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм, а если нет – 20 млн рублей.

Начинающие бизнесмены смогут получить субсидию в размере до 300 тыс. руб. без учета НДС на становление бизнеса – начала действовать программа «Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса».(Распоряжение комитета экономического развития промышленной политики и торговли Санкт-Петербурга от 24.06.09 №422-р )

Для получения субсидий необходимо соблюдение следующих условий:

1. регистрация на территории Санкт-Петербурга
2. осуществление деятельности на  территории Санкт-Петербурга (не менее одного года)
3. отсутствие просроченной задолженности перед бюджетами всех уровней
4. прохождение краткосрочного обучения в форме семинаров
5. наличие бизнес-проекта по созданию и развитию собственного бизнеса
6. ограничение по кодам ОКВЕД (не предоставляются 15.9, 15.98, 16, 65, 66, 67, 70, 71, 91,  92.71)

Обязательным условием участия в программе является наличие бизнес-проекта. С 1 июля 2009 года прием заявок на участие в программе осуществляет СПбГУ «Санкт-Петербургский межрегиональный ресурсный центр». Уже созданы две рабочие группы по приему документов и первичным консультациям

- Дом предпринимателя (ул. Маяковского д.46\5, тел. 576-29-81)

- межрегиональный ресурсный центр (наб. канала Грибоедов ад. 88\90 тел. 331-57-45).

Последние новости недели

Доходы и расходы в налоговом учете определяются нарастающим итогом. Однако в отношении процентов по долговым обязательствам действует дискретный (поквартальный) принцип учета. То есть сначала определяется сумма признаваемых расходов за первый квартал, потом в полугодовой декларации к этой величине прибавляется сумма процентов за второй квартал. Именно такую точку зрения недавно высказал Минфин России в письме от 02.07.09 №03-03-06\2\129.

Это важно для долговых обязательств, в которых содержится условие о возможности изменения процентной ставки. По таким кредитам и займам максимальная сумма признаваемых процентов для определения налогооблагаемой базы рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату признания расходов ( п.1 с.269 НК РФ).

В п. 8 ст. 272 НК РФ сказано, что по договорам займа и иным долговым обязательствам проценты включаются в расходы на конец соответствующего периода. А отчетными периодами для большинства налогоплательщиков являются первый квартал, полугодие, девять месяцев (ст. 285 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом. При этом в п. 3 ст. 318 НК РФ указано, что база для расчета процентов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Соответственно в расчете предельной суммы процентов используется ставка рефинансирования на последнее число отчетного (налогового) периода. Однако применяется она только для ограничения суммы процентов последнего квартала. А вот сумму ранее учтенных процентов пересчитывать не нужно. Она будет определяться согласно ставки Центробанка, действующей на конец предыдущего отчетного периода.

Возникает вопрос: на какую дату брать ставку компаниям отчитывающимся ежеквартально? По мнению Минфина(письмо от 21.05.09 №03-03-05\91) на конец каждого квартала. (п.8 ст. 272 НК РФ)

Пример.

«ООО» 20 января 2009 года взяло в банке кредит на сумму 10000000 руб под 20 процентов годовых. Банк оставил за собой право на изменение процентной ставки.